|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Красноярского края от 06.04.2007 № А33-1653/2007
<ПОСКОЛЬКУ СВЕДЕНИЯ О КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ В НАРУШЕНИЕ ПУНКТА 2.6 РЕШЕНИЯ КРАСНОЯРСКОГО ГОРОДСКОГО СОВЕТА ОТ 01.07.1997 № 5-32 "О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ НА ТЕРРИТОРИИ Г. КРАСНОЯРСКА" НЕ БЫЛИ СВОЕВРЕМЕННО ОПУБЛИКОВАНЫ В ОФИЦИАЛЬНОМ ПЕРИОДИЧЕСКОМ ПЕЧАТНОМ ИЗДАНИИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ ГОРОДА КРАСНОЯРСКА, УКАЗАННЫЕ СВЕДЕНИЯ НЕ ПОДЛЕЖАТ ПРИМЕНЕНИЮ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА ТЕКУЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Красноярского края от 19.07.2007 № А33-1653/2007 решение оставлено без изменения. Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2007 № А33-1653/07-Ф02-8187/07 данное решение и постановление апелляционной инстанции от 19.07.2007 № А33-1653/2007 отменены. Дело направлено на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда Красноярского края.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 6 апреля 2007 г. по делу № А33-1653/2007
Судья Арбитражного суда Красноярского края Петракевич Л.О.,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Красноярский завод № 67 Гражданской авиации" (г. Красноярск)
к инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району города Красноярска (г. Красноярск)
о признании недействительным решения налогового органа № 1063 от 21.12.2006 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения,
при участии в судебном заседании представителей:
заявителя: В. на основании доверенности от 12.01.2007, паспорта;
ответчика: отсутствовал.
Протокол судебного заседания вела судья Петракевич Л.О.
В соответствии со статьей 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 06.04.2007 объявлена резолютивная часть решения.
Открытое акционерное общество "Красноярский завод № 67 Гражданской авиации" (далее по тексту - общество, ОАО "Красноярский завод № 67 Гражданской авиации") обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району города Красноярска (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения налогового органа № 1063 от 20.12.2006 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определением арбитражного суда от 25.01.2007 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 21.02.2007.
Определением от 21.02.2007 судебное заседание назначено на 21.03.2007.
Определением от 21.03.2007 судебное заседание отложено на 06.04.2007.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства (почтовое уведомление № 66002169803214), в судебное заседание не явился.
В соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд рассматривает дело в отсутствие ответчика.
Заявитель в судебном заседании заявленное требование подтвердил, в обоснование своей позиции привел следующие доводы:
- земельный налог в отношении спорных земельных участков исчислен обществом на основании данных о кадастровой стоимости земли, опубликованных в № 18/1 от 21.02.2006 газеты "Городские новости". Налоговая база по земельному налогу, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода;
- налоговым органом нарушен порядок производства по делу о налоговом правонарушении, установленный статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, так как у общества в ходе производства по делу о налоговом правонарушении не были затребованы письменные объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога; налогоплательщик не уведомлен о времени месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки.
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.05.2005 имеет номер 66н, а не 6Н.
------------------------------------------------------------------
Ответчик в отзыве на заявление заявленные требования не признал, ссылаясь на пункт 13 Рекомендаций по заполнению налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.05.2005 № 6Н. По мнению налогового органа, поскольку на 1 января календарного года в установленном порядке не утверждены результаты кадастровой оценки земель, обществу следовало не исчислять авансовые платежи по земельному налогу, а представить "нулевую" налоговую декларацию и после утверждения кадастровой стоимости земельных участков представить уточненную налоговую декларацию с указанием сумм авансовых платежей, исчисленных на основании сведений утвержденных кадастровых планов от 08.06.2006 № 5с/06-2484 и от 27.05.2006 № 50/06-2483.
Заслушав заявителя, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
25.10.2006 ОАО "Красноярский завод № 67 Гражданской авиации" представило в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 9 месяцев 2006 года.
Согласно данным налогового расчета налоговая база для исчисления и уплаты земельного налога за 9 месяцев 2006 года составляет 10241 рубль (кадастровая стоимость земельных участков, код строки 050).
В результате проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом установлено занижение налоговой базы по земельному налогу за 9 месяцев 2006 года в связи с неверным применением кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих обществу на праве собственности (кадастровые номера № 24:50:0400110:0001; № 24:50:0400125:0001). По данным налогового органа следовало применить кадастровую стоимость участков в размере 34262129 рублей и 53548097 рублей вместо примененных обществом 10241 руб. за каждый земельный участок.
21.12.2006 заместителем начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Красноярска принято решение № 1063 об отказе в привлечении к налоговой ответственности, согласно которому обществу доначислено 329249 рублей земельного налога и 5245,07 рублей пени.
Считая решение налогового органа № 1063 от 21.12.2006 нарушающим права и законные интересы общества, ОАО "Красноярский завод № 67 Гражданской авиации" обратилось в суд с требованием о признании его недействительным.
Исследовав представленные доказательства, оценив доводы сторон, арбитражный суд считает, что требование общества подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.
На основании статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.
В соответствии с пунктом 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Согласно пункту 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления не позднее 1 марта этого года.
Исходя из указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации, письма Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2006 года № 03-06-02-02/120, налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли, вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату.
На основании статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. При этом, в соответствии с пунктом 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316, результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов.
В соответствии с пунктом 2.6 Решения Красноярского городского Совета от 1 июля 1997 № 5-32 "О местных налогах на территории г. Красноярска" департамент муниципального имущества и земельных отношений администрации города в целях доведения до налогоплательщиков информации о кадастровом номере и кадастровой стоимости земельных участков, подлежащих налогообложению, по состоянию на 1 января текущего года публикует предоставленные Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю данные о кадастровом номере и кадастровой стоимости земельных участков, расположенных на территории города, в официальном периодическом печатном издании органов местного самоуправления города Красноярска не позднее 1 марта текущего года.
Решением Красноярского городского Совета от 21 декабря 2004 № 4-66 "Об официальном издании органов местного самоуправления города Красноярска" установлено, что официальным периодическим печатным изданием органов местного самоуправления города Красноярска является муниципальная газета "Городские новости".
Письмом Управления Федеральной налоговой службы России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам от 09.11.2006 № 16-09/19691 подтверждено, что налогоплательщикам при исчислении земельного налога следует руководствоваться сведениями о кадастровой стоимости земельных участков, опубликованными в соответствии с вышеуказанными нормами в официальном периодическом печатном издании органов местного самоуправления г. Красноярска, которым является муниципальная газета "Городские новости".
Из материалов дела следует, что 21.02.2006 в газете "Городские новости" № 18/1 опубликована кадастровая стоимость земельных участков № 24:50:0400110:0001; 24:50:0400125:0001 в размере 10241 рубля.
Согласно выпискам из государственного земельного кадастра - кадастровым планам от 06.05.2006 № 50/06-2484, № 50/06-2483 в отношении указанных земельных участков установлена кадастровая стоимость в размере 10241 рубля по каждому земельному участку.
Согласно выпискам из государственного земельного кадастра - кадастровым планам от 08.06.2006 № 5с/06-2484, от 27.05.2006 № 50/06-2483 в отношении указанных земельных участков кадастровая стоимость установлена в размере 34262128,67 рублей и 53548096,91 рублей по каждому земельному участку.
Обществом исчислены авансовые платежи по земельному налогу за 9 месяцев 2006 года на основании сведений о кадастровой стоимости принадлежащих ему на праве собственности земельных участков № 24:50:0400110:0001; 24:50:0400125:0001, опубликованных в муниципальной газете "Городские новости" от 21.02.2006 № 18/1 в размере 10241 рублей. Указанная кадастровая стоимость отражена в выписках из государственного земельного кадастра от 06.05.2006 № 50/06-2484, № 50/06-2483, предоставленных заявителю ФГУ "Земельная кадастровая палата по Красноярскому краю".
На основании изложенного, судом не принимается довод налогового органа о том, что в отношении спорных земельных участков в установленном порядке по состоянию на 1 марта текущего года не была утверждена кадастровая стоимость. Не обоснована также ссылка на порядок исчисления авансовых платежей, отраженный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2006 № 03-06-02-02/75, предусматривающий следующее.
Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения. В отношении таких земельных участков налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по истечении налогового (отчетного) периода "нулевую" налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам).
После утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода налогоплательщик обязан в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий налоговый период, а в случае, если кадастровая стоимость земельного участка доведена до налогоплательщика до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогу за третий квартал календарного года, то и уточненные налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу за первый и второй кварталы календарного года с уплатой сумм авансовых платежей.
В соответствии с пунктом 2.3.1 Положения "О местных налогах на территории города Красноярска", утвержденного Решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32, налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями по истечении налогового периода, не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Авансовые платежи по земельному налогу за 9 месяцев 2006 года подлежали исчислению и уплате не позднее 31.10.2006.
При изложенных обстоятельствах, суд считает, что общество правомерно исчислило суммы авансовых платежей в отношении спорных земельных участков, исходя из кадастровой стоимости, опубликованной в установленном порядке 21.02.2006 в газете "Городские новости" № 18/1.
Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 31 марта 2005 № 03-06-02-02/21 в том случае, если в течение налогового периода утверждаются новые удельные показатели кадастровой стоимости земельных участков, то определенная на основе этих показателей кадастровая стоимость будет являться налоговой базой для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.
Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Следовательно, сведения о кадастровой стоимости, отраженные в выписках из государственного земельного кадастра от 08.06.2006, 27.05.2006 не подлежат применению при исчислении земельного налога за 9 месяцев 2006 года в налоговом расчете, представленном в налоговый орган 25.10.2006.
Согласно письму Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Красноярскому краю № 1-7-09/1227 от 04.04.2007 кадастровая стоимость земельных участков, указанная в выписках от 08.06.2006 № 5с/06-2484 и от 27.05.2006 № 50/06-2483, опубликована в газете "Городские новости" № 27 от 28.02.2007. В материалах дела имеется выписка из названного номера газеты "Городские новости". Поскольку сведения о кадастровой стоимости земельных участков по указанным выпискам опубликованы 28.02.2007, названная кадастровая стоимость может быть применена при исчислении земельного налога за 2007 год.
При изложенных обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу 329249 рублей земельного налога за 9 месяцев 2006 года, а также 5245,07 рублей пени за неуплату указанной суммы налога.
Кроме того, суд считает, что налоговым органом при принятии оспариваемого решения № 1063 от 21.12.2006 нарушено право налогоплательщика на участие в рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки.
Согласно части 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведения, содержащимися в представленных документах, налоговые органы сообщают об этом налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Частью 4 этой же статьи Кодекса налоговые органы наделяются правом истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Материалы налоговой проверки, согласно пункту 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации рассматриваются руководителем (заместителя руководителя) налогового органа; в случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту проверки, материалы рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика или его представителей; о времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно; если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.
Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации № 267-О от 12.07.2006 взаимосвязанные положения частей третьей и четвертой статьи 88 и пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, при обнаружении налоговых правонарушений обязан требовать от налогоплательщика представления объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, и уведомлять его о дате и месте рассмотрения материалов проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
Из материалов дела следует, что в ходе камеральной налоговой проверки налогового расчета по авансовым платежам по земельному налога за 9 месяцев 2006 года налоговым органом не запрашивались объяснения налогоплательщика, налогоплательщик о дате и месте рассмотрения материалов проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не уведомлялся.
На основании изложенного, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленного требования.
Государственная пошлина по настоящему заявлению, с учетом удовлетворения заявленного обществом ходатайства о принятии обеспечительных мер, составляет 3000 рублей, и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края
решил:
заявление открытого акционерного общества "Красноярский завод № 67 Гражданской авиации" удовлетворить.
Признать недействительным решение инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району города Красноярска № 1063 от 21.12.2006 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, как не соответствующее нормам Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району города Красноярска, 660133, г. Красноярск, ул. Сергея Лазо, 4г, в пользу открытого акционерного общества "Красноярский завод № 67 Гражданской авиации" 3000 рублей государственной пошлины.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия, путем подачи апелляционной жалобы, в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Красноярского края, либо в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу, путем подачи кассационной жалобы, в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.
Судья
Л.О.ПЕТРАКЕВИЧ
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
