|  |
<СТАТЬЯ> Управления ФНС РФ по Красноярскому краю от 01.10.2007
"ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЗНАЧЕНИЙ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА К2"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести Красноярского края", № 19, 01.10.2007
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ
СТАТЬЯ
от 1 октября 2007 года
ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ЗНАЧЕНИЙ КОРРЕКТИРУЮЩЕГО
КОЭФФИЦИЕНТА К2
Единый налог на вмененный доход является одним из немногих доходных источников муниципальных бюджетов, по которому решения представительных органов местного самоуправления могут оказать существенное влияние на его величину и размер поступлений. Норматив отчислений в муниципальные бюджеты по данному налогу составляет 90%.
Анализ доходной части бюджета Красноярска показал, что значимость единого налога на вмененный доход возрастает из года в год, а его удельный вес в общем объеме налоговых поступлений возрос с 1,33% в 2003 году до 7,5% за 7 месяцев 2007 года.
Первым нормативным актом было Решение Красноярского городского Совета от 29.11.2005 № В-137 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска".
В рамках полномочий, переданных Налоговым кодексом РФ органам местного самоуправления администрацией города и государственным учреждением при Управлении Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю "Учебно-методический Центр", проделана большая работа по разработке значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, для видов деятельности у которых с 1 января 2008 года федеральным законодательством изменены условия исчисления единого налога на вмененный доход.
Расчеты значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 выполнялись с использованием информационной базы данных из следующих источников:
- налоговых органов - данные бухгалтерской отчетности налогоплательщиков (форма № 2), данные налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход;
- департаментов транспорта и экономики, управления продовольственных ресурсов, торговли и услуг администрации города - данные по мониторингу пассажирских перевозок, об используемом парке автотранспортных средств, количестве и площади торговых мест и объектов общественного питания, данные о стоимости арендной платы;
- торговых комплексов и управляющих компаний рынков - данные о количестве торговых мест и стоимости арендной платы.
В результате проведенной работы с 1 января 2008 года планируется установить следующие значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
1. АВТОТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ
ПО ПЕРЕВОЗКЕ ПАССАЖИРОВ
Для налогоплательщиков, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, налог будет начисляться исходя из базовой доходности 1500 руб. в месяц с одного посадочного места. Ранее налог начислялся исходя из базовой доходности 6000 руб. в месяц с одного транспортного средства.
В целях расчета значения К2 произведен сбор и анализ данных о результатах финансово-экономической деятельности 66 налогоплательщиков, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке пассажиров в городе Красноярске в 2006 году и I квартале 2007 года, владеющих 666 транспортными средствами, или 63% от ежедневно эксплуатируемого парка транспортных средств (автобусов) в городе. При этом парк транспортных средств представлен различными марками автобусов, количество посадочных мест колеблется в диапазоне от 20 до 35 единиц. Наиболее распространенная модель автобусов ПАЗ-3205 (различных модификаций) располагает 20 - 25 посадочными местами, однако и большие автобусы отечественного производства ЛиАЗ-5256, НЕФАЗ-5299 также располагают 21 - 26 посадочными местами. Классифицировать доходность транспортных средств в зависимости от количества посадочных мест в целях определения значения коэффициента К2 невозможно. В связи с этим рассчитано единое значение коэффициента К2 на одно посадочное место независимо от типа и вместимости транспортного средства.
Расчетное значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для вида деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров" на одно посадочное место составило 0,23.
2. РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ
2.1. В СТАЦИОНАРНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ
(площадь торгового места превышает 5 кв. м)
Для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, с 1 января 2008 года вводится новый порядок исчисления единого налога исходя из базовой доходности 1800 руб. в месяц с одного квадратного метра площади торгового места. Установленная федеральным законодательством норма ставит указанных плательщиков в равные условия с налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны).
Ранее налог начислялся исходя из базовой доходности 9000 руб. в месяц с одного торгового места. При этом налоговая нагрузка из расчета на 1 кв. м торгового места была минимальной.
Проектом предложено установить единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 как для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, так и для розничной торговли, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров.
2.2. В НЕСТАЦИОНАРНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ
(площадь торгового места превышает 5 кв. м)
С 1 января 2008 года для налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, налог будет начисляться исходя из базовой доходности 1800 руб. в месяц с одного квадратного метра площади торгового места. Ранее налог начислялся исходя из базовой доходности 9000 руб. в месяц с одного торгового места. Экономические условия функционирования нестационарной торговой сети отличаются от функционирования стационарной торговой сети, в первую очередь, режимом и условиями работы. Поэтому, несмотря на равную базовую доходность, уравнивать налоговую нагрузку розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети со стационарной торговой сетью, нецелесообразно.
Изменения налогового законодательства коснутся категории налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю через торговые места площадью более 5 кв. м, расположенные на территории розничных рынков: в контейнерах (грузоподъемностью 5 тонн, 10 тонн, 20 тонн), ларьках, боксах, палатках, на открытых площадках и в других аналогичных объектах.
В основу расчета значения К2 был положен принцип сохранения налоговой нагрузки исходя из величины суммы начисленного налога на один квадратный метр средней площади торгового места.
Для расчета К2 была использована информация, представленная семью управляющими компаниями розничных рынков г. Красноярска о типах и количестве объектов нестационарной торговой сети, используемых налогоплательщиками для организации розничной торговли и площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.
Проектом предложены для данного вида предпринимательской деятельности следующие значения корректирующего коэффициента К2.
------T---------------------------------------------T------------¬
¦ № ¦ Вид деятельности ¦ Значение ¦
¦ п/п ¦ ¦коэффициента¦
¦ ¦ ¦ К2 ¦
+-----+---------------------------------------------+------------+
¦6.4 ¦Розничная торговля, осуществляемая через объекты ¦
¦ ¦нестационарной торговой сети, площадь торгового места в ¦
¦ ¦которых превышает 5 квадратных метров: ¦
+-----+---------------------------------------------T------------+
¦6.4.1¦Продовольственными товарами ¦ 0,18¦
+-----+---------------------------------------------+------------+
¦6.4.2¦Непродовольственными товарами ¦ 0,24¦
+-----+---------------------------------------------+------------+
¦6.4.3¦Продовольственными и непродовольственными ¦ ¦
¦ ¦товарами ¦ 0,21¦
L-----+---------------------------------------------+-------------
3. ПЕРЕДАЧА ВО ВРЕМЕННОЕ ВЛАДЕНИЕ
(ПОЛЬЗОВАНИЕ) ТОРГОВЫХ МЕСТ
С 1 января 2008 года оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, если площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров, налог будет взиматься исходя из базовой доходности 6000 руб. в месяц с одного торгового места. Если площадь торгового места превышает 5 квадратных метров, налог будет взиматься исходя из базовой доходности 1200 руб. в месяц с одного квадратного метра площади торгового места, передаваемого во временное владение (пользование). Ранее налог начислялся исходя из базовой доходности 6000 руб. в месяц с одного торгового места. Основными налогоплательщиками по данному виду деятельности являются управляющие компании розничных рынков и торговых комплексов г. Красноярска.
В действующем решении Красноярского городского Совета установлено значение К2 в зависимости от типа передаваемого во временное владение (пользование) торгового места (контейнер до 5 тонн, контейнер свыше 5 до 10 тонн, контейнер свыше 10 тонн, киоск, конструктивно обособленная торговая секция, торговое место с прилавком и т.д.). Понятие "стационарное торговое место" законодательно определено не было.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ в главу 26.3 Налогового кодекса РФ, под стационарным торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети, то есть в объектах, расположенных в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям (в торговых комплексах, крытых рынках, киосках). Остальные торговые места (контейнеры, ларьки и др.) относятся к объектам нестационарной сети.
С изменением понятий в законодательстве происходит переквалификация видов услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест. В этой связи предложено пересмотреть значения коэффициента К2, установленные решением Красноярского городского Совета, в зависимости от типа объекта, в котором располагаются торговые места (стационарный и нестационарный объект торговой сети), и их площади (до 5 кв. м и свыше 5 кв. м).
Для расчета значений коэффициента К2 была использована информация по 17 управляющим компаниям рынков и торговых комплексов г. Красноярска, предоставляющим услуги по передаче во временное владение (пользование) торговые места для организации розничной торговли и общественного питания.
Общее количество передаваемых указанными организациями во временное владение (пользование) торговых мест составляет 4535 с совокупной площадью 42160 квадратных метров, или 57% от общего числа сдаваемых в аренду торговых мест в городе.
В результате проведенных расчетов проектом предложены для данного вида деятельности следующие значения корректирующего коэффициента К2.
-------T----------------------------------------T----------------¬
¦ № ¦ Особенности оказания услуг по передаче ¦ Значение ¦
¦ п/п ¦ во временное владение и (или) ¦коэффициента К2 ¦
¦ ¦ пользование ¦ ¦
+------+----------------------------------------+----------------+
¦10.1 ¦Оказание услуг по передаче во временное ¦ ¦
¦ ¦владение и (или) пользование торговых ¦ ¦
¦ ¦мест, расположенных в объектах ¦ ¦
¦ ¦стационарной торговой сети, не имеющей ¦ ¦
¦ ¦торговых залов, а также объектов ¦ ¦
¦ ¦организации общественного питания, не ¦ ¦
¦ ¦имеющих залов обслуживания ¦ ¦
¦ ¦посетителей <1> ¦ ¦
+------+----------------------------------------+----------------+
¦10.1.1¦Площадь торгового места и (или) объекта ¦ 0,41¦
¦ ¦общественного питания не превышает 5 ¦ ¦
¦ ¦квадратных метров ¦ ¦
+------+----------------------------------------+----------------+
¦10.1.2¦Площадь торгового места и (или) объекта ¦ 0,38¦
¦ ¦общественного питания превышает 5 ¦ ¦
¦ ¦квадратных метров ¦ ¦
+------+----------------------------------------+----------------+
¦10.2 ¦Оказание услуг по передаче во временное ¦ ¦
¦ ¦владение и (или) пользование торговых ¦ ¦
¦ ¦мест, расположенных в объектах ¦ ¦
¦ ¦нестационарной торговой сети и объектов ¦ ¦
¦ ¦организации общественного питания, не ¦ ¦
¦ ¦имеющих залов обслуживания ¦ ¦
¦ ¦посетителей <2> ¦ ¦
+------+----------------------------------------+----------------+
¦10.2.1¦Площадь торгового места и (или) объекта ¦ 0,23¦
¦ ¦общественного питания не превышает 5 ¦ ¦
¦ ¦квадратных метров ¦ ¦
+------+----------------------------------------+----------------+
¦10.3.2¦Площадь торгового места и (или) объекта ¦ 0,25¦
¦ ¦общественного питания превышает 5 ¦ ¦
¦ ¦квадратных метров ¦ ¦
L------+----------------------------------------+-----------------
--------------------------------
<1> Применяется в отношении услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, расположенных в зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
<2> Применяется в отношении услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, расположенных вне зданий, строений, сооружений, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
4. ПЕРЕДАЧА ВО ВРЕМЕННОЕ ВЛАДЕНИЕ
(ПОЛЬЗОВАНИЕ) ТОРГОВЫХ МЕСТ
С 1 января 2008 года законодательством предусмотрено взимание единого налога для налогоплательщиков, оказывающих услуги по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей. Налогообложение зависит от площади передаваемого участка:
- если площадь участка не превышает 10 кв. м, то в качестве физического показателя применяется количество земельных участков, переданных во временное владение (пользование). Базовая доходность составит 5000 руб/месяц в расчете на один земельный участок;
- если площадь превышает 10 кв. м, то физическим показателем будет выступать площадь земельных участков, переданных во временное владение (пользование). Базовая доходность в расчете на 1 кв. м площади земельного участка в месяц - 1000 руб.
Плательщиками единого налога на вмененный доход по передаче во временное владение (пользование) земельных участков будут являться управляющие компании рынков города.
В городе Красноярске функционирует 38 универсальных, специализированных рынков. По данным управления продовольственных ресурсов, торговли и услуг администрации города, разрешение на право организации розничного рынка в настоящее время получено 15 управляющими компаниями, из которых только 6 оказывают услуги по передаче во временное владение (пользование) земельных участков.
Согласно информации, представленной управлением продовольственных ресурсов, торговли и услуг администрации города, по состоянию на 01.07.2007 на территории рынков г. Красноярска в аренду сдаются 924 земельных участка совокупной площадью 8540 кв. м, из них 153 участка имеют площадь более 10 кв. м. Размер арендной платы, установленной арендодателями за 1 кв. м площади земельного участка, различен и находится в ценовом диапазоне от 100 до 3000 руб. (в зависимости от площади и месторасположения участков).
Поскольку для данного вида деятельности система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ранее не применялась, то в основу расчета значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 был положен принцип максимально возможного сближения значений двух показателей: фактически получаемого налогоплательщиками дохода от аренды земельных участков и базовой доходности, установленной законодательством на единицу физического показателя.
В результате проведенных расчетов для данного вида предпринимательской деятельности проектом предложены следующие значения корректирующего коэффициента К2.
-----T---------------------------------------T-------------------¬
¦ № ¦ Площадь земельных участков ¦ Значение ¦
¦п/п ¦ ¦ коэффициента К2 ¦
+----+---------------------------------------+-------------------+
¦11.1¦не превышает 10 квадратных метров ¦ 0,51¦
+----+---------------------------------------+-------------------+
¦11.2¦превышает 10 квадратных метров ¦ 0,27¦
L----+---------------------------------------+--------------------
Таким образом, установление предложенных проектом значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 обеспечит выполнение следующих задач:
- учет фактической доходности и особенностей осуществления видов предпринимательской деятельности;
- осуществление стабильного перехода на новую систему взимания единого налога на вмененный доход;
- сохранение существующей налоговой нагрузки;
- повышение заинтересованности управляющих компаний рынков в создании и обустройстве собственных объектов нестационарной торговой сети для их дальнейшей передачи в аренду с целью организации торговых мест;
- увеличение поступлений в бюджет города.
В результате установления экономически обоснованной налоговой нагрузки и расширения видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, проект обеспечивает дополнительные поступления в бюджет города в 2008 году в сумме 28,7 млн. рублей.
Таким образом, подход к налогообложению единым налогом на вмененный доход выстраивается так, чтобы, с одной стороны, обеспечить бюджет города необходимыми средствами для решения социальных задач, а с другой стороны, создать условия для существования и динамичного развития бизнеса.
Директор государственного учреждения
при Управлении Федеральной налоговой службы
по Красноярскому краю "Учебно-методический Центр"
А.Ю.КОНДРАТЬЕВ
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
