|  |
<ПИСЬМО> Управления МНС России по Красноярскому краю от 04.08.2003 № 01-07/8839
"О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговый вестник", № 18, сентябрь, 2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
УПРАВЛЕНИЕ МНС РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 4 августа 2003 г. № 01-07/8839
О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Управление МНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на запрос сообщает следующее.
Налог на имущество.
Согласно статье 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (с учетом изменений и дополнений) предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, зачисляют налог на имущество в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета.
Согласно ст. 11 части первой Налогового кодекса РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Согласно ст. 1 Федерального закона РФ от 17.07.1999 № 181-ФЗ "Об основах охраны труда в РФ" рабочее место - место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Приказом МНС России от 18.01.2002 № БГ-3-21/22 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.1995 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" введены новые формы расчетов по налогу на имущество предприятий: КНД 1152001 и КНД 1152002.
Организации, имеющие в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения головной организации расчет по налогу на имущество по форме КНД 1152001 (в целом по организации), а в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений - расчеты по налогу на имущество по форме КНД 1152002 (по каждому обособленному подразделению, имеющему свой КПП).
Следовательно, ООО обязано представлять расчеты и уплачивать налог на имущество предприятий по месту нахождения головной организации и месту нахождения обособленного структурного подразделения.
Налог на прибыль организаций.
Согласно ст. 288 "Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения" НК РФ налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.
Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного настоящей статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.
Следовательно, ООО обязано представлять расчеты и уплачивать налог на прибыль организаций по месту нахождения головной организации и месту нахождения обособленного структурного подразделения.
Налог на доходы физических лиц.
Согласно п. 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ).
Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В соответствии с ст. 11 Налогового кодекса обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Исходя из изложенного перечисление налога на доходы физических лиц за обособленное подразделение, входящее в состав ООО, производится головной организацией по месту нахождения обособленного подразделения.
Местные налоги и сборы.
Законом Красноярского края "О сборе на нужды образовательных учреждений" от 31.10.2002 № 4-594 (в редакции Закона Красноярского края от 28.05.2003 № 6-1045) на территории края введен вышеназванный сбор, плательщиками которого являются организации, осуществляющие свою деятельность на территории края, в том числе через свои филиалы и другие обособленные подразделения. Объектом налогообложения признан начисленный фонд заработной платы. Учитывая порядок зачисления сбора (в краевой бюджет), его исчисление и уплату следует производить от общего показателя организации, с учетом всех филиалов и структурных подразделений.
Исчисление и уплата местных налогов и сборов, введенных на территории г. Красноярска, производится в соответствии с Решением городского Совета № 5-32 от 01.07.1997 (с учетом изменений и дополнений), порядок их зачисления определен Постановлением администрации г. Красноярска от 04.04.2003 № 128.
Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики - организации, в состав которых входят обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование централизованно по месту своего нахождения (основание: пункт 8 статьи 243 НК РФ, совместное письмо МНС России от 14.06.2002 № БГ-6-05/835 и Пенсионного фонда России от 11.06.2002 № МЗ-16-25/5221, согласованное с Минфином России 11.06.2002 № 04-04-02/2-51).
Налог на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
При этом в связи с отменой ст. 175 НК РФ Федеральным законом от 29.05.02 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации", организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, уплачивают налог на добавленную стоимость по месту постановки на учет головной организации без распределения его по обособленным подразделениям.
Заместитель
руководителя Управления
С.В.КОРОТКИХ
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
