|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Красноярского края от 26.03.2004 № А33-1265/04-с6
<ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ О ВЗЫСКАНИИ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПЕНИ И ШТРАФА СУДОМ УДОВЛЕТВОРЕНЫ, ПОСКОЛЬКУ МАТЕРИАЛАМИ ДЕЛА ПОДТВЕРЖДЕНО, ЧТО ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ БЫЛА ПРОДАНА ДОЛЯ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ (ФАКТ НАХОЖДЕНИЯ ДАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ЖИЛОМ ДОМЕ НЕ МЕНЯЕТ ЕГО СТАТУСА (ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ)), В СВЯЗИ С ЧЕМ СУММЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ДАННОЙ СДЕЛКИ, ЗАЯВЛЕНЫ ИМ К ВЫЧЕТУ НЕПРАВОМЕРНО>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 26 марта 2004 г. Дело № А33-1265/04-с6
(извлечение)
Судья Арбитражного суда Красноярского края А.Ф. Гурский
при ведении протокола судебного заседания судьей А.Ф. Гурским,
при объявлении резолютивной части решения 26.03.04,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Октябрьскому району г. Красноярска
к индивидуальному предпринимателю Б. (г. Красноярск)
о взыскании 106141 рубля 11 копеек,
при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя: Б. - по доверенности от 28.10.03;
от ответчика: И. - по доверенности от 04.07.03,
установил:
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Октябрьскому району г. Красноярска (ИМНС) обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Б. о взыскании 106141 рубля 11 копеек недоимки, пени и штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
При проведении ИМНС выездной налоговой проверки установлены факты неполной уплаты Б. подоходного налога за 2000 год; налога на доходы физических лиц за 2001 год; налога на доходы физических лиц за 2002 год; неполной уплаты единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФФОМС РФ) за 2001 год. Нарушения зафиксированы актом от 22.07.03 № 56.
Решением ИМНС от 23.09.03 № 971 Б. был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в виде штрафа в сумме 12886 рублей. Также данным решением ответчику предлагалось уплатить 38570 рублей подоходного налога за 2000 год; 25077 рублей налога на доходы физических лиц за 2001 год; 765 рублей налога на доходы физических лиц за 2002 год; 20 рублей единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС РФ; 28823 рубля 11 копеек пеней за несвоевременную уплату налогов.
В соответствии со статьями 69, 104 НК РФ требования об уплате недоимки, пеней и штрафа от 23.09.03 № 73, 74 со сроком исполнения 03.10.03 вручены ответчику лично.
На момент рассмотрения дела арбитражным судом требование об уплате недоимки, пени и штрафа не исполнено.
Оценив обстоятельства дела и исследованные по делу доказательства в их совокупности, арбитражный суд нашел требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации статьей 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Ответчик являлся плательщиком подоходного налога в 2000 году в соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 № 1998-1, действовавшим в проверяемый период.
В соответствии со статьей 2 данного Закона объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.
Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.
В силу статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 № 1998-1, в целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются: суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
В соответствии со статьей 207 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в 2001 году.
Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В силу статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей.
Согласно статье 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Как следует из материалов дела, Б. по договору купли-продажи от 05.09.2000 № 36ОПР была продана доля нежилого помещения. Цена договора составила 781900 рублей. Покупатель оплачивал приобретенное имущество по частям: 465000 рублей было перечислено в 2000 году; 316900 рублей было перечислено в 2001 году. При налогообложении полученных доходов в 2000, 2001 годах Б. была занижена налоговая база (на 381510 рублей в 2000 году, на 191900 рублей в 2001 году) вследствие неправомерного применения налоговых вычетов, в связи с чем ИМНС доначислено: 38570 рублей подоходного налога за 2000 год; 25077 рублей налога на доходы физических лиц за 2001 год.
Исходя из анализа исследованных по делу доказательств арбитражный суд приходит к выводу о том, что ИМНС правомерно доначислены данные суммы налогов.
Довод заявителя о том, что налоговые вычеты были применены им правомерно, так как проданная им доля нежилого помещения находится в жилом доме, не принимается арбитражным судом. Действующим законодательством различаются понятия "жилое" и "нежилое помещения", в зависимости от их целевого назначения. При этом предусмотрен специальный порядок перевода жилого помещения в нежилое. Указанными выше нормами (статьей 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 № 1998-1, статьей 220 НК РФ) также предусматриваются различные суммы налоговых вычетов в зависимости от того, является ли помещение жилым или нет. Материалами дела подтверждается, что Б. была продана доля нежилого помещения. Факт нахождения данного помещения в жилом доме не меняет его статуса (целевого назначения), то есть не делает данное помещение жилым.
В соответствии со статьей 207 НК РФ ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в 2001 году.
Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Как следует из материалов дела, в 2002 году Б. был заключен договор добровольного медицинского страхования. Цена договора составила 5882 рубля. При налогообложении полученных доходов в 2002 году Б. была занижена налоговая база вследствие неправомерного применения налогового вычета, в связи с чем ИМНС доначислено 765 рублей налога на доходы физических лиц за 2002 год.
Исходя из анализа исследованных по делу доказательств арбитражный суд приходит к выводу о том, что ИМНС правомерно доначислена данная сумма налога. При этом ссылка заявителя на подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ является несостоятельной, так как согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации. Заявителем не представлены доказательства нахождения на лечении в 2002 году, факт же добровольного медицинского страхования не означает факта нахождения на лечении.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ ответчик являлся плательщиком единого социального налога в 2001 году.
В соответствии со статьей 236 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
В силу статьи 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Согласно статье 244 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда (ставки единого социального налога установлены статьей 241 НК РФ).
В связи с тем, что Б. занижен налогооблагаемый доход за 2001 год, ИМНС правомерно доначислено 20 рублей единого социального налога, зачисляемого в ФФОМС РФ.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 № 1998-1, действовавшим в проверяемый период, налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Согласно статье 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 4 статьи 244 НК РФ единый социальный налог уплачивается налогоплательщиком авансовыми платежами на основании налоговых уведомлений:
1. За январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2. За июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3. За октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период (налоговым периодом признается календарный год - статья 240 НК РФ), и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Из смысла статей 45, 48, 75 НК РФ следует, что взыскание недоимок и пени с физических лиц осуществляется в судебном порядке, в отношении физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, путем обращения налогового органа с заявлением в арбитражный суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Факты несвоевременной уплаты налогов подтверждаются материалами дела. Следовательно, пени в сумме 28823 рублей 11 копеек начислены ИМНС правомерно, расчет пеней сделан верно.
В соответствии со статьей 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние налогоплательщика (иных лиц), за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды).
Факт совершения налогового правонарушения и вина Б. подтверждаются материалами дела. Следовательно, он правомерно привлечен ИМНС к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 12886 рублей, расчет штрафа сделан верно.
Согласно статье 114 НК РФ обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено.
В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.
Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
Обстоятельства дела подтверждаются совокупностью исследованных доказательств, представленных ИМНС, а именно: актом выездной налоговой проверки от 22.07.03 № 56, решением МИМНС от 23.09.03 № 971, расчетами сумм пени, протоколом рассмотрения разногласий от 13.08.03, другими материалами дела.
В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв с 10 час. 30 мин. 23.03.04 до 17 час. 00 мин. 26.03.04.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Заявление удовлетворить.
Взыскать с Б., 12.11.53 г.р., уроженца с. Каптырево Шушенского района Красноярского края, проживающего по адресу: г. Красноярск, зарегистрированного в качестве предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, администрацией Октябрьского района г. Красноярска 13.01.2000 за № 20, в доход бюджета 106141 рубль 11 копеек, из них:
- 64412 рублей подоходного налога (налога на доходы физических лиц), 28817 рублей 60 копеек пени;
- 20 рублей единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, 5 рублей 51 копейку пени;
- 12886 рублей штрафа,
а также в доход федерального бюджета 3722 рубля 82 копейки государственной пошлины.
Разъяснить, что на решение может быть подана апелляционная жалоба в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Красноярского края в месячный срок со дня принятия.
Судья
А.Ф.ГУРСКИЙ
-----------------------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
