|  |
<ПИСЬМО> Управления ФНС РФ по Красноярскому краю от 22.04.2005 № 19-10/05785
<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДИВИДЕНДОВ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: Просим дать разъяснения по налогообложению дивидендов и дивидендов, направленных на увеличение уставного капитала дочернего предприятия.
Предприятие ООО "М." является учредителем (материнской компанией) ООО "И." с долей в уставном капитале ООО "И." - 64%. По решению учредителей ООО "И." головному предприятию ООО "М." начислены дивиденды в сумме 288000 рублей. С них удержан налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций по ставке 6%, в сумме 17280 рублей.
Одновременно решением учредителей с начисленных дивидендов дочернее предприятие оставляет 181120 рублей на увеличение уставного капитала (доля ООО "М.") и оставшуюся сумму 89600 рублей перечисляет ООО "М." на выплату дивидендов учредителям.
1. Являются ли дивиденды в сумме 181120 рублей, оставленные в дочернем предприятии ООО "И." на увеличение своего уставного капитала, объектом налогообложения у материнской организации ООО "М."? Если являются, то по какой ставке?
2. Являются ли дивиденды, полученные от дочерней организации для распределения между учредителями в материнской организации ООО "М." объектом налогообложения, если налоговым агентом ООО "И." уже начислен и перечислен в бюджет налог по ставке 6%?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 22 апреля 2005 г. № 19-10/05785
Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на запрос о налогообложении дивидендов сообщает следующее.
На организацию, выплачивающую дивиденды, возлагаются обязанности налогового агента по налогу на прибыль с доходов от долевого участия в деятельности организаций (пункты 2 и 3 ст. 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Это означает, что налоговый агент должен определить налоговую базу и сумму налога, подлежащую удержанию из доходов налогоплательщика, и перечислить ее в доход федерального бюджета (подпункт 1 п. 5 ст. 286 НК РФ).
Однако, как указано в запросе, налоговым агентом (ООО "И.") уже был удержан налог на прибыль с доходов от долевого участия в деятельности организаций, следовательно, обязанности по уплате налога на прибыль у ООО "М." не возникает.
В соответствии со статьей 275 НК РФ сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
При выплате дивидендов ООО "М." общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.
Таким образом, при расчете общей суммы налога дивиденды, полученные ООО "М." от ООО "И.", вычитаются из общей суммы дивидендов, подлежащих распределению между участниками ООО "М.".
Иного порядка налогообложения дивидендов НК РФ не предусмотрено.
И.о. заместителя
руководителя Управления
С.В.КОРОТКИХ
----------------------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
