|  |
<ПИСЬМО> Управления ФНС РФ по Красноярскому краю от 20.01.2006 № 19-10/00745
"О ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
Вопрос: ООО в рекламных целях раздает авторучки, буклеты, пакеты со своим логотипом.
На стоимость безвозмездно передаваемой рекламной продукции (материалов, товаров) нами начисляется НДС.
Суммы начисленного НДС включаются в расходы на продажу.
В целях налогообложения прибыли суммы НДС признаны прочим расходом, связанным с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Правомерны ли действия предприятия в части включения НДС в прочие расходы в целях налогообложения прибыли?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 20 января 2006 г. № 19-10/00745
О ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на письмо сообщает следующее.
В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на распространение сувенирной продукции с логотипом организации учитываются для целей налогообложения как расходы на иные виды рекламы (не указанные в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 настоящего Кодекса), понесенные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, которые признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика (с учетом положений п. 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что операции по реализации товаров на территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются объектом обложения НДС.
Таким образом, передачу сувенирной продукции в ходе проведения рекламных акций для целей применения НДС следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров. Обложение НДС сувенирной продукции производится в общеустановленном порядке.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.
Таким образом, начисленный в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах НДС относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, которые уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса.
Следует отметить, что Федеральным законом № 119-ФЗ от 22.07.2005 в главу 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" внесены изменения, согласно которым безвозмездная передача в рекламных целях товаров (работ и услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышает 100 рублей, не включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Данные изменения вступают в силу с 1 января 2006 года.
И.о. заместителя руководителя,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.В.КОРОТКИХ
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
